Steuern für ein 3D-Druck-Gewerbe in Deutschland

Dieser Ratgeber ist für eine Druckwerkstatt in Deutschland, die eine Person allein betreibt und über Etsy, auf Märkten oder direkt verkauft. Er ist keine Steuerberatung. Er stellt zusammen, was die Gesetze und die offiziellen Seiten der Finanzverwaltung zu den Punkten sagen, auf die eine Druckwerkstatt stößt, damit du weißt, was du übers Jahr aufbewahren und was du deine Steuerberatung fragen solltest. Regeln ändern sich, und jede hier zitierte Seite zeigt das Datum, an dem sie gelesen wurde.

Das Muster kennen die meisten kleinen Verkäufer: Die Verkäufe fühlten sich das ganze Jahr gut an, dann fragt die Steuererklärung nach Zahlen, die niemand geführt hat, und der Gewinn ist am Ende ein Bruchteil des Umsatzes. Die Lösung ist kein besserer Januar. Es sind Aufzeichnungen, die im Lauf des Jahres entstehen.

Anmelden: Gewerbeamt und Finanzamt

Wer Drucke herstellt und verkauft, hat in aller Regel Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Die Anleitung zur EÜR hält fest, dass Einkünfte aus selbständiger Arbeit nur vorliegen, wenn die Voraussetzungen des § 18 Abs. 1 EStG erfüllt sind: „In allen anderen Fällen von Gewinneinkünften handelt es sich um Einkünfte aus Gewerbebetrieb“. ELSTER

Ein Gewerbe meldest du beim Gewerbeamt deiner Gemeinde an. Die Gewerbeordnung sagt: „Wer den selbständigen Betrieb eines stehenden Gewerbes […] anfängt, muss dies der zuständigen Behörde gleichzeitig anzeigen.“ § 14 GewO Die Gemeinde unterrichtet das Finanzamt, und das Finanzamt will zusätzlich Auskünfte über deine steuerlichen Verhältnisse, elektronisch und innerhalb eines Monats nach der Eröffnung. § 138 AO Das ist der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung in ELSTER. ELSTER

Der Start liegt dabei oft früher, als man denkt. Die Anleitung zum Fragebogen sagt: „Vorbereitungshandlungen zählen bereits zur unternehmerischen Tätigkeit“, etwa „der Einkauf von Waren vor der offiziellen Geschäftseröffnung“. ELSTER Der Drucker und die ersten Spulen, die du vor der Anmeldung kaufst, gehören also schon dazu.

Ein Gewerbe heißt nicht automatisch Gewerbesteuer. Bei natürlichen Personen wird der Gewerbeertrag um einen Freibetrag von 24.500 Euro gekürzt. § 11 GewStG

Kleinunternehmer oder Umsatzsteuer

Die erste Entscheidung im Fragebogen betrifft die Umsatzsteuer. Nach § 19 UStG sind deine Umsätze steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz „im vorangegangenen Kalenderjahr 25 000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Kalenderjahr 100 000 Euro nicht überschreitet“. § 19 UStG Im Jahr der Gründung gilt die Grenze von 25.000 Euro, und schon der Umsatz, der sie übersteigt, unterliegt der Regelbesteuerung. ELSTER

Wendest du die Kleinunternehmerregelung an, gilt laut ELSTER: Du musst in der Regel weder Voranmeldungen noch eine Umsatzsteuererklärung übermitteln, du darfst keine Rechnungen mit gesondert ausgewiesener Umsatzsteuer ausstellen, und du kannst keinen Vorsteuerabzug geltend machen. ELSTER Die Umsatzsteuer auf Drucker, Filament und die Gebühren der Plattform ist für dich also ein echter Kostenpunkt.

Du kannst auf die Regelung verzichten. Der Verzicht „bindet den Unternehmer mindestens für fünf Kalenderjahre“. § 19 UStG Dann berechnest du auf deine Drucke den Regelsatz von 19 Prozent § 12 UStG und ziehst dafür die Vorsteuer aus deinen Einkäufen ab. Welcher Weg für deine Werkstatt besser ist, ist die erste Frage an die Steuerberatung.

Plattformen melden an das BZSt

Marktplätze wie Etsy melden die Daten ihrer Verkäufer an das Bundeszentralamt für Steuern. Ausgenommen ist nur, wer auf derselben Plattform im Jahr „in weniger als 30 Fällen“ Waren verkauft und „dadurch insgesamt weniger als 2 000 Euro“ erhalten hat. § 4 PStTG Die Meldung führt nicht automatisch zu einer höheren Steuer, aber die Finanzämter nutzen sie als Kontrollmitteilungen. BZSt

Diese Grenze ist eine Pflicht der Plattform, nicht deine. Das BZSt schreibt Verkäufern, sie sollten prüfen, „ob eine steuerlich relevante Tätigkeit vorliegt, da Sie diese im Rahmen Ihrer Einkommensteuererklärung angeben müssen.“ BZSt Jeden Januar stellt dir die Plattform eine Übersicht der gemeldeten Daten bereit, die du prüfen sollst. BZSt

Die Einnahmen, die du angibst, sind also alle: Etsy, der Markt, die Direktnachricht, die per PayPal bezahlt wurde, das Bargeld bei der Abholung. Eine Werkstatt, die nur die Zahlen von Etsy aufbewahrt, vergisst jeden Auftrag, der anderswo hereinkam.

Den Gewinn ermitteln: die EÜR

Eine kleine Werkstatt ermittelt ihren Gewinn mit der Einnahmenüberschussrechnung, der Anlage EÜR. Bücher und eine Bilanz werden für Gewerbetreibende unter anderem dann Pflicht, wenn ein Betrieb mehr als 800.000 Euro Umsatz im Kalenderjahr oder mehr als 80.000 Euro Gewinn im Wirtschaftsjahr erzielt. ELSTER

In der EÜR zählen Einnahmen grundsätzlich, wenn sie zufließen, und Ausgaben, wenn sie abfließen. Kleinunternehmer tragen ihre vollständigen Betriebseinnahmen in eine eigene Zeile ein und geben ihre Ausgaben mit dem Bruttobetrag an. ELSTER

Filament ist Wareneinsatz

Filament, Harz und alles, was in einem verkauften Teil steckt, gehört in die Zeile „Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe einschließlich der Nebenkosten“. Die Anleitung nimmt davon nur bestimmtes Umlaufvermögen aus, „vor allem Anteile an Kapitalgesellschaften, Wertpapiere, Grund und Boden, Gebäude“, dessen Kosten erst beim Verkauf abgezogen werden. ELSTER Eine Spule ist keins davon, sie zählt also, wenn du sie bezahlst, nicht erst, wenn sie verdruckt ist.

Anders als bei einer Bilanz bewertest du in der EÜR deshalb keinen Bestand zum Jahresende. Für deine Preise brauchst du ihn trotzdem: was du für Filament bezahlt hast, was davon im Regal liegt und was in welchem Auftrag gelandet ist.

Der Drucker

Ein Drucker ist Anlagevermögen, kein Verbrauchsmaterial, und für ihn gelten andere Regeln. Grundsätzlich werden die Anschaffungskosten „im Wege der AfA über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer“ verteilt. ELSTER

Für kleinere Geräte gibt es zwei Vereinfachungen. Ein geringwertiges Wirtschaftsgut wird in voller Höhe im Jahr der Anschaffung abgezogen, wenn die um einen enthaltenen Vorsteuerbetrag verminderten Anschaffungskosten 800 Euro nicht übersteigen; ab mehr als 250 Euro gehört es in ein laufend geführtes Verzeichnis. ELSTER Alternativ kannst du für Wirtschaftsgüter über 250 Euro bis 1.000 Euro einen Sammelposten bilden, der jährlich mit einem Fünftel aufgelöst wird; das Wahlrecht gilt dann einheitlich für alle solchen Anschaffungen des Jahres. ELSTER

Welche Nutzungsdauer für einen größeren Drucker gilt und welcher Weg für dein Jahr der bessere ist, ist die zweite Frage an die Steuerberatung, im Jahr der Anschaffung. Bewahr die Rechnung für jeden Drucker, jedes Hotend, jede Druckplatte und jedes Upgrade auf. Auf ihr beruht jede dieser Regeln.

Was du übers Jahr aufbewahrst

Nichts davon ist zur Steuerzeit schwer, wenn das Jahr eine Spur hinterlassen hat. Die Spur einer Druckwerkstatt:

• Jeder Verkauf, pro Auftrag. Preis, berechneter Versand, Datum und Kanal, auch die Aufträge, die nie über einen Marktplatz liefen.
• Die Gebühren jedes Auftrags. Eine Auszahlung ist um die Gebühren der Plattform gekürzt, die Auszahlung allein verdeckt also den Verkauf und die Gebühr.
• Einkäufe von Filament und Material. Belege, mit dem, was du gekauft und bezahlt hast.
• Die Rechnungen der Plattform. Etsy stellt Verkäufern in der EU monatlich eine Rechnung über seine Gebühren bereit; bewahr sie mit den Auszahlungen auf. Etsy-Hilfe
• Rechnungen für Geräte. Drucker, Trockner, Gehäuse und alles andere, was länger hält.
• Verpackung und Versand. Kartons, Etiketten und bezahltes Porto, getrennt vom Porto, das du berechnet hast.

Wisse, was jeder Druck gekostet hat

Die Steuererklärung fragt nach Summen. Eine Werkstatt braucht die Zahl darunter: was jeder Druck in der Herstellung gekostet hat, damit die Summen einen Sinn ergeben und die Preise sie decken. Der Kostenrechner für 3D-Drucke zerlegt einen Druck in Filament, Purge, Strom, Maschinenverschleiß, Zeit und Gebühren. Für die größere Frage, ob diese Zahlen ein Geschäft ergeben, lies Lohnt sich ein 3D-Druck-Business?.

Printyard führt diese Spur, während du arbeitest: jeden Auftrag mit der Gebühr auf den ganzen Betrag, jede Spule mit dem, was noch drauf ist, und einen Monat, der Umsatz und Netto nebeneinander zeigt. Es reicht nichts beim Finanzamt ein und ist keine Buchhaltungssoftware. Es ist die Aufzeichnung, die du der Person gibst, die das macht.